Налог на доход от инвестиций: можно ли на нем сэкономить?

Владельцы акций, облигаций, других ценных бумаг должны платить налог на инвестиции с физических лиц. Разберёмся, какие инвестиционные доходы облагаются налогами, как рассчитать сумму налога на доходы физических лиц (НДФЛ), когда подаётся декларация. Также рассмотрим, можно ли законно уменьшить размер налога или совсем не платить его.

В каких ситуациях инвестору нужно платить налог

В случае получения прибыли от инвестиций необходимо уплачивать налог на доход физлиц. Рассмотрим ситуации, когда это нужно делать:

• Перепродажа. Налог с продажи акций, облигаций физическим лицом рассчитывается с разницы в цене покупки/продажи. Если она положительная, то на прибыль начисляется налог. Но если была куплена ценная бумага и затем продана дешевле, чем приобретена, то удержание налога не осуществляется, поскольку дохода нет. Например, инвестор купил акцию за 5 тысяч рублей, а продал за 7 тысяч рублей. Его прибыль составила 2 тысячи рублей, с них и будет платиться налог. А если бы акция была продана за 4 тысячи рублей, то из-за убытка в 1 т. р. налог инвестору платить не пришлось бы.
• Погашение паёв. При покупке паёв ПИФ налоговым агентом становится управляющая компания. При погашении паёв она самостоятельно рассчитает и удержит налог. Инвестор сможет вывести сумму с учётом выплаченных налогов.
• Вывод денег с брокерского счёта. Если вывод совершается в течение года и была прибыль, то удерживается налог. Если прибыль отсутствует, налога не будет.
• Получение дивидендов. Со всех дивидендов берётся налог. Если это акции российских компаний, самостоятельно рассчитывать и уплачивать НДФЛ не нужно. Это сделает брокер.
• Получение купонного дохода по облигациям. Аналогично дивидендам налог удерживает брокер.

Все налоговые резиденты Российской Федерации, являющиеся инвесторами, платят НДФЛ, независимо от того, что они делают: торгуют на бирже, владеют акциями или облигациями, открывают счета и пр. Налог берётся во всех случаях, когда есть доход.

Налоговая ставка по операциям на брокерском счёте

Размер ставки зависит от проведённых операций, величины прибыли, статуса налогоплательщика, возможности получения льгот, а также от того, резидент или нерезидент РФ платит налоги и других нюансов.

Виды облагаемых налогом доходов

Инвестор должен заплатить подоходный налог в ситуациях, когда получены следующие виды доходов:

• проценты по депозитам, счетам, открытым в банках;
• дивиденды по акциям, паям инвестиционных фондов;
• купоны по облигациям;
• доход от продажи ценных бумаг;
• прибыль при проведении операций с цифровыми финансовыми активами.

Ставка налогообложения зависит от размера дохода и варианта инвестирования.

Размер ставки для физических лиц

По инвестиционным доходам физических лиц с дивидендов, полученных резидентами РФ, налоговые ставки составляют:

• 13% — если доход до 5 миллионов рублей;
• 15% — если инвестиционная деятельность приносит доходы более 5 млн рублей.

Рассмотрим на простом примере, как облагается налогами трейдинг. Например, за 2024 год трейдер получил денежный доход от торговли акциями, поступивших дивидендов, купонов в размере 7 миллионов рублей. Расчёт налога будет осуществляться следующим образом:

НДФЛ = 13% × 5 млн рублей + 15% × 2 млн рублей = 650 т. р. + 300 т. р. = 950 т. р.

Таким образом, инвестор должен заплатить 950 тысяч рублей: с дохода в 5 млн рублей — 13%, а с суммы, превышающей 5 млн рублей, — 15%.

Если налоги за инвестиционную деятельность платит нерезидент, то размер НДФЛ составит 30% от прибыли.

Убыточные сделки с ценными бумагами уменьшают налоговую базу в текущем налоговом периоде.

Кто платит налог: инвестор или брокер

Брокеры (налоговые агенты) заключают договор о брокерском обслуживании с клиентом в соответствии с Базовым стандартом и самостоятельно рассчитывают и удерживают налог. Его списывают с брокерского счёта клиента. Но есть ситуации, когда инвестор должен рассчитать и уплатить НДФЛ самостоятельно. Это происходит при получении следующих видов доходов:

• дивиденды по акциям иностранных компаний;
• купоны по облигациям, выпущенным иностранными компаниями;
• операции с драгоценными металлами;
• прибыль от валютных сделок.

Также самостоятельно необходимо уплатить налог, если на счёте нет денег на момент, когда брокер должен списать и перевести их в ФНС. В этом случае брокер направит клиенту уведомление о необходимости пополнения брокерского счёта. Если клиент не переведёт деньги, в налоговые органы будет направлена информация о наличии задолженности. Владелец счёта должен будет самостоятельно заплатить налог в ФНС. Подавать декларацию не нужно. Брокер это сделает самостоятельно.

Когда происходит списание налога

Обычно списание НДФЛ происходит в таких ситуациях:

• закрывается брокерский счёт;
• снимаются денежные средства, если на дату вывода денег на счёте есть прибыль:
• закончен налоговый период (год).

В остальных случаях налог удерживается брокером и переводится в ФНС в течение одного месяца по окончании года. Таким образом, до 31 января будет удержан и выплачен НДФЛ. Необходимо, чтобы в этот период на счёте была нужная сумма. Отчёт о размере удержанного налога брокер направляет клиенту по email, указанному при открытии счёта.

Как оплатить НДФЛ с брокерского счёта самостоятельно

Когда инвестор должен самостоятельно оплатить НДФЛ с брокерского счёта, ему необходимо:

1. Подать декларацию о доходах в отделение Федеральной налоговой службы по месту постоянной регистрации налогоплательщика. Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц подаётся по установленной форме. Скачать образец, ознакомиться с инструкцией по заполнению можно на сайте ФНС. Заполнить и подать декларацию можно лично в отделении ФНС, МФЦ, через портал «Госуслуги», отправить Почтой России или заполнить онлайн в личном кабинете налогоплательщика для физических лиц. Срок подачи декларации — до 30 апреля года, следующего за годом получения дохода.
2. Получить рассчитанную налоговой службой сумму НДФЛ. Расчёт налога производится ФНС на основании декларации, поданной налогоплательщиком.
3. Оплатить НДФЛ. Оплату можно произвести онлайн через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС.

Налоги должны быть уплачены до 15 июля года, в котором подавалась налоговая декларация.

Способы законно уменьшить размер налога или не выплачивать совсем

Для повышения интереса к инвестициям государство разрабатывает различные проекты, вводит льготы, которые позволяют уменьшить размер налога, вернуть выплаченные суммы или освободить доход от налогообложения. Рассмотрим, как работают льготные режимы, кто и когда может ими воспользоваться.

Открытие ИИС

Получить налоговые льготы вы можете, открыв индивидуальный инвестиционный счёт (ИИС) на таких условиях:

• Сумма вложений — не ограничена.
• Максимальное количество ИИС у одного клиента — 3.
• Валюта — рубли.
• Покупка — только российские активы.
• Вычет на взносы — на следующий год после открытия.
• Вычет на доход для счетов, открытых с 2024 по 2026 год, — через 5 лет. Далее минимальный срок увеличивается ежегодно на 1 год.
• Вариант открытия — доступен онлайн.

Вывод денег с ИИС возможен только при его закрытии. Если закрыть счёт менее чем через 5 лет после открытия, налоговые вычеты необходимо вернуть. Поэтому для получения льгот в полном объёме на ИИС размещаются долгосрочные инвестиции.

Получение льготы за долгосрочное владение ценными бумагами

При получении дохода от продажи ценных бумаг, находящихся в собственности налогоплательщика более 3 лет, обращающихся на организованном российском рынке, налогоплательщик имеет право на налоговый вычет (п. 1 ст. 219.1 НК РФ). Освобождаются 3 млн рублей дохода за каждый год владения.

Доход от продажи российских и иностранных акций, которые были в собственности налогоплательщика непрерывно более 5 лет, не облагается НДФЛ при условии, что на последний день месяца, предшествующего месяцу продажи, активы эмитента не более чем на 50% состояли из недвижимого имущества, находящегося на территории РФ (17.2 ст. 217 НК РФ, п. 2 ст. 284.2 НК РФ). Чтобы не платить налог, нужно держать акции в течение вышеуказанного срока.

Начиная с 2025 года, если доход от продажи акций, находящихся в долгосрочном владении инвестора, превысит 50 млн рублей, льгота отменяется. Независимо от срока владения, НДФЛ придётся заплатить.

С 1 января 2025 года льготы за долгосрочное владение иностранными ценными бумагами отменяются. Исключение: ценные бумаги, инвестиционные паи, выпущенные компаниями из стран ЕАЭС (ст. 2 58‑ФЗ).

Использование убытков

Инвестор имеет возможность уменьшить налогооблагаемую базу за счёт убытков, которые он понёс в результате продажи ценных бумаг в прошлые периоды. Допускается учёт убытков за последние 10 лет. Чтобы получить налоговый вычет, подаётся налоговая декларация.

Вычет касается ценных бумаг, обращение которых организовано на рынке. Данные категории учитываются отдельно, но убытки и доходы, полученные у разных брокеров, учитываются совместно. Вычет не распространяется на ИИС.

Использование объединённого типа вычета

По ИИС, открытым после 1 января 2024 года (ИИС‑3), можно одновременно получить:

• Налоговый вычет на сумму пополнения — до 400 тысяч рублей в год (пп. 3 п. 1 ст. 219.2 НК РФ). Если ежегодно вносить на счёт до 400 т. р., можно получить до 52 т. р. при оплате НДФЛ по ставке 13% или до 60 т. р., если ставка 15%, но не более суммы уплаченного НДФЛ. В эту сумму входят и отчисления в НПФ.
• Налоговый вычет на доход по операциям, учитываемым на ИИС, в отношении доходов, которые перечисляются на данный счёт (пп. 4 п. 1 ст. 219.2 НК РФ).

Инвестиционный налоговый вычет может быть получен в упрощённом порядке без представления декларации и других документов. Подтверждение права на вычет налоговые органы получат в рамках информационного обмена с банками. Заявителю в личный кабинет налогоплательщика поступит заполненное заявление. Его останется заверить электронной подписью, и вычет будет оформлен. На официальном сайте ФНС можно найти более подробную информацию об упрощённом порядке получения вычетов по НДФЛ.

Покупка ценных бумаг с льготами

При инвестировании в высокотехнологичный сектор российской экономики можно не платить НДФЛ, если срок владения акциями составляет более года. Важно, чтобы на момент покупки и продажи акции были включены в перечень ценных бумаг высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики. При продаже после 2027 года срок владения увеличится до 5 лет.

Подписание формы W−8BEN

W−8BEN — это специальная форма, при заполнении которой российские инвесторы без налогового резидентства США могли заплатить налоги на дивиденды от американских акций по сниженной ставке в 13% (10% в пользу США и 3% — РФ) вместо 30%. Снижение происходило за счёт соглашения об избежании двойного налогообложения, подписанного между РФ и США. Но сейчас льгота не действует. Даже при наличии подписанной формы W−8BEN инвестор должен заплатить налог в полном размере.

Не оставлять на счёте свободных денег в конце года

Если на конец года не оставлять свободных средств, а на все деньги, размещённые на брокерском счёте, купить акции, то брокер не сможет удержать налог и вывести НДФЛ в январе. После этого брокер подаст сообщение в налоговую службу, что НДФЛ не выплачен. Налоговая сформирует уведомление об уплате налога, которое нужно будет погасить в установленные законом сроки. Обычно это до 1 декабря года, следующего за отчётным. Но если инвестор подаст в налоговую инспекцию декларацию самостоятельно, например, чтобы получить налоговый вычет, он будет обязан указать налог, не удержанный брокером. В этом случае срок уплаты — до 15 июля.

Не снимать деньги до конца календарного года

При выводе денег с брокерского счёта сразу удерживается налог. При этом соблюдается ряд условий. Рассмотрим вывод на примере. Например, инвестор получил доход в размере 1 млн рублей, с которого удерживается НДФЛ 13%, то есть 130 т. р.:

• Сумма вывода меньше, чем размер налога на доход — НДФЛ удерживается только от суммы вывода. Выводится 100 т. р., удержится 13% — 13 т. р., будет выплачено 87 т. р.
• Сумма вывода больше, чем размер налога на доход — НДФЛ удерживается полностью. При выводе 200 т. р. будет удержано 130 т. р. и выплачено 70 т. р.

Если не выводить средства, то налог за текущий год будет удержан только в январе следующего года. Это время можно использовать для инвестирования и получения дополнительного дохода.

По материалам